DEVOLUCIÓN DEL IGV A TURISTAS: PRINCIPALES ASPECTOS A TENER EN CUENTA

El artículo 76 de la Ley del IGV establece que será objeto de devolución el IGV que grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados.

En el capítulo XI del Reglamento de la Ley del IGV, modificado mediante el Decreto Supremo D.S. N° 226-2020-EF, se han previsto que su entrada en vigor se condicionaba a que se cumplan dos condiciones: que se encuentre vigente la resolución de superintendencia que regule el procedimiento de devolución y que se encuentre operativo el primer puesto de control habilitado. Es así que, a través de la R.S. N° 00097-2023/SUNAT, finalmente se regula el procedimiento de devolución del IGV a los turistas ante la entidad colaboradora, y se señala que el primer puesto de control habilitado se encuentra operativo a partir de la fecha de entrada en vigencia de la citada resolución; que es el 2 de mayo de 2023.

I. ASPECTOS GENERALES

1. Alcances relevantes de su aplicación

1.1 Ámbito de aplicación del beneficio

El beneficio consiste en la devolución del IGV (16%) de la venta de bienes adquiridos por extranjeros, que sean llevados al exterior al retorno a su país, por vía aérea o marítima, siempre que los traslade el propio turista.

El inciso f) del artículo 11-A del RLIGV define como turista a la persona natural extranjera no domiciliada que ingresa al Perú con la calidad migratoria de turista, que permanece en el territorio nacional por un periodo no menor a dos días ni mayor a sesenta días calendario.

El siguiente gráfico resume los elementos que tienen que concurrir para que el beneficio sea aplicable.

1.2 Requisitos

Los requisitos que la norma establece para solicitar la devolución son los siguientes:

REQUISITOS	La adquisición de los bienes se haya efectuado en un establecimiento autorizado durante los 60 días calendario de la permanencia del turista en el territorio nacional.
	La adquisición de los bienes debe estar sustentada con la factura electrónica. En este caso, no será requisito mínimo del comprobante de pago el número de RUC del adquirente. La factura que sustente la adquisición de los bienes por los que se solicita la devolución no podrá incluir operaciones distintas a estas.
	El precio de venta de cada a bien por el que se solicita la devolución no sea inferior a S/100.00 soles.
	El pago por la adquisición de los bienes se debe efectuar utilizando una tarjeta de débito o crédito válida internacionalmente cuyo titular sea el turista
	La solicitud de devolución se debe presentar hasta el plazo máximo de permanencia del turista; es decir, hasta 60 días calendario, por cada ingreso al país del turista.

2. Sujetos involucrados en el procedimiento de devolución

2.1 Establecimientos autorizados

Un aspecto importante del beneficio está referido a que será aplicable solo respecto de los bienes adquiridos en establecimientos autorizados.

Requisitos

Los requisitos para solicitar la inscripción como establecimiento autorizado son los siguientes:

Obligaciones de los establecimientos autorizados

Los establecimientos autorizados deberán:

• Solicitar al adquirente la exhibición de la tarjeta andina de migración (TAM) y del documento de identidad, a efectos de constatar si este no excede el tiempo de permanencia máxima en el país.
• Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas “TAX FREE Shopping” y “Establecimiento Libre de Impuestos”.
• Remitir a la Sunat, en la forma, plazo y condiciones que esta señale, la información que esta requiera.
• Anotar en forma separada en el Registro de Ventas las facturas que emitan por las ventas que dan derecho a la devolución.

Registro de Establecimientos Autorizados (REA)

Para acceder al Registro de Establecimientos Autorizados (REA) se establece el siguiente procedimiento:

• La solicitud se debe realizar mediante el Formulario Virtual N° 3170 – Solicitud de inscripción al Registro de Establecimientos Autorizados; previamente a la presentación de la aludida solicitud, se deben encontrar afiliados a la entidad colaboradora.
• Una vez presentada la solicitud, se genera de manera automática una constancia de presentación, la cual puede ser impresa.
• Dentro del plazo de 5 días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de presentada la solicitud de inscripción en el REA, la SUNAT evalúa el cumplimiento de los requisitos, emite la resolución aprobando o denegando el registro y la notifica.

La inscripción en el REA opera a partir del día en que surta efecto la notificación de la resolución aprobatoria, y a partir del día hábil siguiente en que opere la inscripción, el establecimiento autorizado puede emitir facturas y constancias “TAX FREE” respecto de sus ventas de bienes gravadas con el IGV a los turistas, cuyo nacimiento de la obligación tributaria del referido impuesto se origine desde la anotada fecha.

2.2 Entidades Colaboradoras

Se ha previsto que la referida devolución puede ser realizada por entidades colaboradoras de la Sunat.

Requisitos

Para ser entidad colaboradora se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

La entidad colaboradora tiene la obligación de poner a disposición de la Sunat, establecimiento autorizado y turistas, los sistemas informáticos y/o aplicativos que corresponda para la devolución del IGV y de comunicar a la Sunat los establecimientos autorizados afiliados.

Solicitud de reembolso

A efectos de que la entidad colaboradora solicite a la Sunat el reembolso de los importes devueltos a los turistas, deberá presentar el F.V. N°1649 – Solicitudes de devolución. Asimismo, a la solicitud de reembolso se adjunta una liquidación, la cual deberá contener la siguiente información:

• Fecha de solicitud de la devolución TAX FREE
• Número de la solicitud de devolución TAX FREE
• Número de constancia TAX FREE
• RUC y razón social o nombres y apellidos del establecimiento autorizado.
• Monto del IGV e IPM incluidos en la factura (18%) y monto del IGV devuelto (16%).
• Fecha del abono del monto devuelto al turista.

La solicitud de reembolso se puede presentar hasta en dos oportunidades por mes; en este caso, la segunda solicitud se presenta luego de que hayan transcurrido, como mínimo 15 días calendario de presentada la primera solicitud.

3. Documentos vinculados al procedimiento de devolución

3.1 Factura electrónica

Para acceder al beneficio, al turista se le debe emitir una factura electrónica, la cual acreditará la adquisición de bienes por parte del turista, conforme al sistema de emisión del establecimiento autorizado.

3.2 Constancia “TAX FREE”

El otro documento requerido para solicitar la devolución es la constancia “TAX FREE”, el cual es un documento electrónico emitido por el establecimiento autorizado que contiene los datos de la operación, cuyo IGV será materia de la devolución.

Requisitos que debe contener

Los establecimientos autorizados pueden emitir una constancia “TAX FREE” por cada factura o por varias facturas emitidas en el mismo día. Este documento debe contener los siguientes requisitos mínimos:

• Datos del establecimiento autorizado
  • Número de Ruc
  • Apellidos y nombres o denominación o razón social.
  • Número de inscripción en el Registro de Establecimientos Autorizados.

• Del turista
  • Nombres y apellidos completos, tal como aparece en su documento de identidad.
  • Nacionalidad
  • Tipo y número del documento de identidad.

• Número de la tarjeta de débito o crédito válida a nivel internacional que utilice el turista para el pago por la adquisición de los bienes.
• Número(s) de la factura(s) y fecha de emisión.
• Monto discriminado del IGV que grava la venta.
• Importe total de la venta.

El establecimiento autorizado emite las constancias “TAX FREE” a través del sistema informático de la entidad colaboradora, el cual genera un código que las identifica una vez que aquel culmina con el ingreso de la información respectiva en el formulario virtual que se encuentra disponible en dicho sistema.

II. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN

Mediante la R.S. N° 000097-2023/SUNAT, se estableció el procedimiento de devolución del IGV a los turistas ante la entidad colaboradora.

La solicitud se puede realizar a través de cualquiera de las siguientes vías:

Quiosco de autogestión	Módulo físico de autoservicio de propiedad de la entidad colaboradora, ubicada al interior de los terminales internacionales aéreos o marítimos señalados en el anexo 1 del RLIGV, que cuenta con un sistema interactivo que permite a los turistas solicitar la devolución del IGV. A la fecha solo figura en el Anexo el Aeropuerto Internacional Jorge Chávez, de Lima.
Aplicación móvil	Aplicativo desarrollado por la entidad colaboradora, que se encuentra disponible dentro del área inalámbrica establecida al interior de los terminales internacionales aéreos o marítimos señalados en el anexo 1 del RLIGV, al que pueden acceder los turistas a través de cualquier dispositivo móvil para solicitar la devolución del IGV.

1. Procedimiento a través del kiosco de autogestión

Paso 1: El turista debe ingresar el número de su documento de identidad en el quiosco de autogestión. Debe figurar el mismo documento de identidad consignado en sus constancias “TAX FREE”.

Paso 2: El turista debe seleccionar las constancias “TAX FREE” que el sistema del quiosco de autogestión le muestre, debiendo seleccionar aquellas vinculadas con los bienes que estén siendo llevados al exterior a su salida del país.

Paso 3: El sistema del quiosco de autogestión le asignará al turista un canal de control: rojo o verde.

Paso 3.1: Canal rojo

De asignarse el canal de control rojo, el turista debe dirigirse al personal de la Sunat y exhibir lo siguiente:

• El documento de identidad que acredite su calidad de turista;
• Los bienes adquiridos en los establecimientos autorizados que esté llevando al exterior a su salida del país, y que esté trasladando él mismo, y
• La(s) representación(es) impresa(s), digital(es) u otra de la(s) factura(s) entregada(s) por el establecimiento autorizado.

En caso de que se compruebe la calidad del turista, el personal de la Sunat procederá a validar el número de la tarjeta de débito o de crédito del turista, en la que se le abonará el importe del IGV a devolver, solo respecto de los bienes cuyas adquisiciones hayan sido comprobadas y estén siendo trasladados por el turista. De lo contario, se rechaza el registro de la solicitud de devolución del IGV.

Paso 3.2: Canal verde

El turista procede a efectuar la validación del número de la tarjeta de débito o de crédito del turista, en la que se le abonará el importe del IGV a devolver.

Paso 4: El sistema interactivo del quiosco de autogestión generará el registro de la solicitud de devolución del IGV.

2. Procedimiento a través de la aplicación móvil

Paso 1: El turista debe ingresar a la aplicación móvil, escanear el código QR y seguir las instrucciones que le muestre dicha aplicación.

Paso 2: Seleccionadas las constancias “TAX FREE” correspondientes, la aplicación móvil le asigna un canal de control, rojo o verde. En función del canal, se sigue el paso 3.1 o 3.2 del procedimiento ya descrito para el caso del procedimiento en el quiosco de autogestión.

Paso 3: El sistema interactivo del quiosco de autogestión generará el registro de la solicitud de devolución del IGV.

3. Plazo para la devolución

En un plazo de cinco días calendario,  contados a partir del día calendario siguiente de registrada la solicitud de devolución del IGV, la entidad colaboradora abona en la tarjeta de débito o crédito del turista el importe correspondiente, descontando previamente la comisión que dicha entidad le cobre por la prestación de este servicio.  

Fuente: Contadores & Empresas